Hoofdstuk 4.5. Afhandelen van verschuldigde loonbelasting en premies
Inleiding
Een werkgever is inhoudingsplichtig voor de loonbelasting, premies volksverzekeringen en premies werknemersverzekeringen, die hij afdraagt aan de belastingdienst. Zo goed als iedere werkgever zal de berekening van de verschuldigde loonbelasting en dergelijke overlaten aan een administratie- of accountantskantoor, dan wel aan een daarvoor speciaal in dienst genomen loonadministrateur. Daardoor is dit hoofdstuk meer gericht op het verschaffen van inzicht, als op het tot in detail uitwerken van fiscale vraagstukken.
Berekeningen en toelichting
In te houden en af te dragen bedragen
Als rode draad van de eerste vier hoofdstukken fungeert de berekening van de inhoudingen op het loon (4.5.1.1.). Dit wordt direct gevolgd door een toelichting op de inhouding van werknemersverzekering (4.5.1.2.), ziektekosten (4.5.1.3.), de brutering in plaats van overhevelingstoeslag (4.5.1.4.), de loonheffingskorting (4.5.1.5.), de verlopige teruggaaf (4.5.1.6.) en natuurlijk het inhouden van loonbelasting en premies volksverzekering (4.5.1.7.).
Het volgende hoofdstuk gaat in op het berekenen van de loonkosten per medewerker, berekening van het nettoloon en de WIG (4.5.2.).
Wat hoort er tot het loon?
Cruciaal is natuurlijk de vraag wat er wel en wat er niet tot het loon wordt gerekend, omdat daar over de inhoudingen plaatsvinden, zie hoofdstuk 4.5.3. (4.5.3.).
Dit hoofdstuk gaat nader in op loonbestanddelen die in beginsel wel tot het loon gerekend worden (4.5.3.1.), zoals:
- Loon uit vroegere dienstbetrekking, denk aan pensioen en VUT (4.5.3.1.A.)
- Waardering loon in natura (4.5.3.1.B.)
- Bijzondere beloningen (4.5.3.1.C.)
- Doorbetalen loon gedurende ziekte (arbeidsongeschiktheid) (4.5.3.1.D.)
Vervolgens worden de loonbestanddelen behandeld die in beginsel niet tot het loon (inkomen) worden gerekend (4.5.3.2.), zoals:
- Aftrekbare kosten (arbeids- en reiskosten) (4.5.3.2.A.)
- Niet belaste (onkosten)vergoedingen (4.5.3.2.B.)
- Reiskostenvergoeding (4.5.3.2.C.)
- Negatief loon (terug te betalen loon) (4.5.3.2.D.)
Fiscale mogelijkheden
De in te houden en af te dragen loonbelasting en premies is geen gegeven, aangezien de werkgever dit kan beïnvloeden door te kiezen voor diverse fiscale mogelijkheden (4.5.4.). Het gaat bijvoorbeeld om afdrachtsverminderingen en vrijstellingen.
Bijzonderheden
Niet altijd geldt de berekeningen en toelichting zoals in de eerste vier hoofdstukken uitgewerkt wordt, doordat zich bijzondere situaties of regelingen kunnen voordoen:
- Einde van het arbeidscontract en de fiscale afhandeling (4.5.5.).
- Eindheffingen, waardoor bepaalde loonbestanddelen niet bij de medewerker worden belast, maar tegen een aangepast tarief voor rekening van de werkgever komen (4.5.6.).
- Bepaalde overeenkomsten zijn geen arbeidsovereenkomst maar worden mogelijk wel fictief als een arbeidsovereenkomst aangemerkt. Daardoor is de werkgever mogelijk tot inhouding en afdracht verplicht op vergoedingen voor arbeid van bijvoorbeeld thuiswerkers, stagiaires, leerlingen, freelancers en meer in het algemeen bij aanneming van werk of verrichten van diensten (4.5.7.).
- Speciale regels voor meewerkende kinderen (4.5.7.4.), echtgenoten (4.5.7.5.), hulp in de huishouding (1.1.2.9.) en de studenten- en scholierenregeling (4.5.7.6.).
Overigen
- (Administratieve) verplichtingen voor de werkgever: loonstaat en loonstrook, jaaropgave, loonbelastingverklaring, aanmelden personeel, tijdstip van inhouding en afdracht, te weinig of te veel betaalde belasting of premies etc. (4.5.8.).
- Aansprakelijkheid voor betaling heffingen (4.5.9.1.).
- Kan de medewerker loonbelasting als voorbelasting op de inkomstenbelasting verrekenen en is er mogelijk recht op teruggaaf? (4.5.9.2.)
In andere hoofdstukken
Elders wordt nader ingegaan op de fiscale aspecten die spelen bij kinderopvang (7.) , sparen voor verlof (2.4.8.), overlijden van de werknemer (3.6.), pensioen (4.3.) en VUT (4.4.).
Inhoudsopgave
4.5. Afhandelen van verschuldigde loonbelasting en premies
4.5.1. Berekenen van de inhoudingen en toelichting
4.5.1.1. Berekenen van inhoudingen
4.5.1.2. Inhouden premies voor werknemersverzekeringen
4.5.1.3. Ziektekosten (Zorgverzekeringswet)
4.5.1.4. Van overhevelingstoeslag naar brutering
4.5.1.5. Loonheffingskorting
4.5.1.6. Voorlopige teruggaaf
4.5.1.7. Inhouden loonbelasting en premies volksverzekering
4.5.2. Berekening van de loonkosten, WIG en nettoloon
4.5.3. Wat wordt er als “loon” gezien?
4.5.3.1. Wat behoort er tot het loon?
– 4.5.3.1.A. Loon uit vroegere dienstbetrekking
– 4.5.3.1.B. Waardering loon in natura
– 4.5.3.1.C. Bijzondere beloningen
– 4.5.3.1.D. Doorbetalen loon gedurende ziekte (arbeidsongeschiktheid)
4.5.3.2. Wat behoort er niet tot het loon?
– 4.5.3.2.A. Aftrekbare kosten
– 4.5.3.2.B. Onbelaste (onkosten)vergoedingen
– 4.5.3.2.C. Reiskostenvergoedingen
– 4.5.3.2.D. Negatief loon; terug te betalen loon
4.5.4. Diverse fiscale mogelijkheden
4.5.4.1. Bewust kiezen voor bepaalde vrijgestelde vergoedingen of verstrekkingen
4.5.4.2. Spaarregelingen (vervallen)
4.5.4.3. Afdrachtsverminderingen
4.5.4.4. Vrijstelling marginale seizoenarbeid
4.5.5. Einde van de arbeidsovereenkomst
4.5.6. Eindheffingen
4.5.7. Fictieve arbeidsovereenkomsten
4.5.7.1. Vergoeding voor aannemen van werk
4.5.7.2. Vergoeding voor stagiaires en leerlingen
4.5.7.3. Thuiswerkers
4.5.7.4. Vergoeding voor kinderen die meewerken
4.5.7.5. Vergoeding voor meewerkende partners
4.5.7.6. Werk door scholieren en studenten
4.5.8. (administratieve) verplichtingen voor de werkgever
4.5.8.1. Voeren van een loonadministratie
4.5.8.2. Aannemen van medewerkers
4.5.8.3. Loonbelastingverklaring
4.5.8.4. Tijdstip van inhouden, afdracht en aangifte loonbelasting en premies
4.5.8.5. Te veel of te weinig ingehouden en afgedragen
4.5.9. Diversen
4.5.9.1. Aansprakelijkheid voor afdracht van de heffingen
- A. Aansprakelijkheid van natuurlijk of rechtspersoon
- B. Aansprakelijkheid van de inlener voor betaling heffingen
- C. Aansprakelijkheid van de aannemer voor de betaling van heffingen
4.5.9.2. Verrekenen loonbelasting als voorbelasting
