Een zelfstandige ondernemer met een meewerkende partner heeft (echtgenoot of geregistreerd partnerschap) meerdere opties. Hij trekt een meewerkaftrek af van zijn eigen inkomsten, geeft de meewerkende partner een reëel arbeidsloon dat als kosten van de onderneming de winst uit de onderneming zal drukken, sluit een arbeidsovereenkomst af (1.1.2.7.).
Partners kunnen ook allebei in dienst treden van een rechtspersoon, zoals een BV waarmee zij beiden een arbeidsovereenkomst aangaan. Dan is de partner geen meewerkende echtgenoot in belastingtechnisch opzicht (1.1.4.). Van een meewerkende partner is geen sprake, als de partner ook als ondernemer is aan te merken. Dat doet zich bijvoorbeeld voor, wanneer er sprake is van een samenwerkingsverband in de vorm van een maatschap, vennootschap onder firma of commanditaire vennootschap (1.8.).
De meewerkaftrek
Afhankelijk van het gewerkte aantal uren is het mogelijk om een meewerkaftrek op de inkomsten van de ondernemer (niet zijnde rechtspersoon) in mindering te brengen. Over deze som (meewerkaftrek) wordt geen inkomstenbelasting betaald door de ondernemer, die niet verplicht is om dit bedrag aan de meewerkende partner uit te keren. Er zal doorgaans een andere interne (informele) regeling tussen de echtgenoten bestaan.
De meewerkaftrek (over 2021) bedraagt een percentage van de winst van de onderneming(en), afhankelijk van het aantal uren dat de partner meewerkt in een jaar:
- 4 % als er 1750 of meer uren meegewerkt worden.
- 3 % als er 1225 tot 1750 uren meegewerkt worden.
- 2 % als er 875 tot 1225 uren meegewerkt worden.
- 1.25 % als er 525 tot 875 uren meegewerkt worden.
- Er is geen meewerkaftrek mogelijk, wanneer de partner minder dan 525 uur meewerkt.
De ondernemer dient een urenregistratie bij te houden waarmee hij aan kan tonen hoeveel uren er meegewerkt zijn.
Toekennen arbeidsloon
Het is ook mogelijk om een reële arbeidsvergoeding aan de meewerkende partner toe te kennen. Dit arbeidsloon drukt de winst van de onderneming als kosten van de onderneming. Hoewel echtelieden onderling een arbeidscontract kunnen sluiten is het ook mogelijk dat zij een meewerk-overeenkomst aangaan. Deze bevat dan onder meer:
- De namen, geboortedata, echtelijke relatie, adres en BSN-nummers van beide partners.
- Een omschrijving van de werkzaamheden, de tijd die daarmee gemoeid zal zijn en een bepaling van de duur van de overeenkomst (meestal onbepaalde tijd)
- Het arbeidsloon dat in verhouding moet staan tot de verrichte werkzaamheden.
De aldus ontvangen gelden zijn voor de partner inkomsten uit arbeid en daarover wordt loonbelasting en premies volks- en werknemersverzekering ingehouden.
Verder zoeken
Deze pagina is onderdeel van hoofdstuk 4 over de arbeidsvoorwaarden. Oftewel de tegenprestatie waarvoor werknemers bij een werkgever werken op grond van de arbeidsovereenkomst. U vindt in dit deel informatie over:
4.1. Loon (o.a. minimumloon, tijdstip betalen, loon vorderen, beslag)
4.2. Vakantie (o.a. vakantierechten opbouwen en opnemen, vakantiegeld)
4.3. Pensioen (o.a. opbouwen, afkopen, einde dienstverband)
4.4 VUT-regeling
4.5. Afdracht van loonbelasting en premies
Zoekt u een ander onderwerp, zie dan onze trefwoorden of inhoudsopgave.
