Bij afdrachtverminderingen is het voor werkgevers niet nodig om het volledige bedrag af te dragen dat zij normaliter aan loonheffing hebben ingehouden en bij de Belastingdienst hebben opgegeven.
Verschillende afdrachtverminderingen
Op grond van de wet kunnen werkgevers gebruik maken van vermindering afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen. Werkgevers hoeven in dat geval niet het volledige bedrag af te dragen dat zij aan loonheffing hebben ingehouden en bij de Belastingdienst hebben opgegeven. Op deze manier kunnen werkgevers bepaalde kosten compenseren zoals studiekosten.
Werkgever kan recht hebben op de volgende afdrachtverminderingen:
– Afdrachtvermindering onderwijs;
– Afdrachtvermindering zeevaart en;
– Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk.
Het bedrag aan afdrachtverminderingen is niet hoger dan het totaal van de ingehouden loonbelasting en premies volksverzekering. De werkgever krijgt derhalve geen geld terug. Het is wel mogelijk dat een werkgever in een bepaald tijdvak veel uitgaven voor scholing heeft gedaan en om de daarbij gepaard gaande afdrachtverminderingen door te schuiven naar volgende tijdvakken, wanneer er in het tijdvak te weinig loonheffing is ingehouden om dit volledig te verrekenen. Dit geldt echter niet voor andere afdrachtsverminderingen.
Afdrachtvermindering onderwijs
De afdrachtvermindering onderwijs is de verzamelnaam voor verschillende afdrachtverminderingen die gerelateerd zijn aan het onderwijs. Er gelden eigen voorwaarden voor elke vorm van afdrachtverminderingen om ervoor in aanmerking te komen.
De 8 categorieën binnen de afdrachtvermindering onderwijs zijn:
- de beroepsbegeleidende leerweg (ook wel; BBL) tot een bedrag van max. € 2.753 (€2.738);
- assistenten in opleiding of onderzoekers in opleiding tot een bedrag van max. € 2.781 (€ 2.738);
- overig promotieonderzoek tot een bedrag van max. € 2.781 (€ 2.738);
- initiële opleiding in het hoger beroepsonderwijs (ook wel; HBO) tot een bedrag van max. € 2.753 (€ 2.738);
- scholing tot startkwalificatieniveau tot een bedrag van max. € 3.337 (€3.286);
- leerwerktraject VMBO tot max. € 2.781 (€ 2.738);
- stage in het kader van de beroeps opleidende leerweg (ook wel; BOL) tot een bedrag van max. € 1.322 (€ 1.315);
- procedure erkenning verworven competenties (ook wel; EVC) voor een bedrag van € 334 (€ 329).
De afdrachtvermindering onderwijs is uitgebreid ten opzichte van 2011 per 1 januari 2012. Deze geldt nu ook voor werknemers die elders in de EU of EER een opleiding volgen. Deze uitbreiding geldt alleen voor:
- de beroepsbegeleidende leerweg (BBL)
- initiële opleiding in het hoger beroepsonderwijs (HBO)
- een stage in het kader van de beroeps opleidende leerweg (BOL)
Het toets-loon voor 2012 is € 24.170 (€ 23.943).
Verruiming afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk
Het is mogelijk dat werkgevers een afdrachtvermindering kunnen krijgen voor werknemers die (gekwalificeerd) speur- en ontwikkelingswerk verrichten. Voor de toepassing van de afdrachtvermindering S&O is een S&O-verklaring van het Agentschap NL noodzakelijk. Binnen een kalenderjaar mag de werkgever voor maximaal drie perioden van minstens drie kalendermaanden en maximaal zes kalendermaanden een aanvraag indienen. Een verklaring voor een heel kalenderjaar wordt alleen onder bepaalde voorwaarden afgegeven.
Per 1 januari 2012 worden de percentages en de loongrens voor de afdrachtvermindering S&O aangepast. In 2012 bedraagt de afdrachtvermindering S&O 42% van de S&O-loonsom voor zover dit loon in totaal niet meer bedraagt dan € 110.000 en 14% over de resterende S&O-loonsom. Om de S&O loonsom te bepalen vermenigvuldigt men het verwachte aantal S&O-uren met het gemiddelde S&O uurloon. Deze afdrachtvermindering bedraagt maximaal € 14 miljoen (plafond).
Uitbreiding afdrachtvermindering zeevaart
De afdrachtvermindering zeevaart is met terugwerkende kracht tot 1 januari 2006 uitgebreid. Vanaf deze datum geldt de afdrachtvermindering ook voor zeilschepen (Commercial Cruising Vessels) met een nationaal veiligheidscertificaat voor een onbeperkt vaargebied.
Als een werkgever loon betaalt aan zeevarenden die werken op bijvoorbeeld een schip dat onder de Nederlandse vlag vaart, dan kan afdrachtvermindering worden toegepast. Wel dient dit schip grotendeels op zee te zijn geëxploiteerd in het internationale verkeer en bij sleep – en hulpverlening – of baggerwerkzaamheden.
De afdrachtvermindering zeevaart geldt niet voor loon dat de werkgever betaalt aan zeevarenden die werken op:
- een schip dat gebruikt wordt voor de loodsdienst, voor de zeilvaart of in de havensleepdienst
- een baggerschip zonder eigen voortstuwing
- een schip voor bedrijfsmatige visserij of sportvisserij
- een schip dat uitsluitend geschikt is voor sleepdiensten
- een schip dat uitsluitend geschikt is voor hulpdiensten
Werknemers die werken op een schip dat geregeld passagiersdiensten onderhoudt tussen havens van de Europese Gemeenschap, maar die zelf niet de nationaliteit hebben van 1 van de landen van de Europese Gemeenschap of de Europese Economische Ruimte, zijn geen zeevarenden voor de afdrachtvermindering zeevaart.
De afdrachtvermindering bedraagt voor een zeevarende die in Nederland woont of in een lidstaat van de EU of EER, 40% van het loon. Voor de zeevarende die niet in Nederland, de EU of een EER-land woont, maar wel loonbelasting en/of premie voor de volksverzekeringen moet betalen geldt een percentage van 10%.
De afdrachtvermindering zeevaart kan niet worden toegepast op loon dat al in aanmerking is genomen voor de afdrachtvermindering S&O. De combinatie van de afdrachtvermindering zeevaart met de afdrachtvermindering onderwijs is wél – zonder maximum – mogelijk.
Verder zoeken
Deze pagina is onderdeel van hoofdstuk 4 over de arbeidsvoorwaarden. Oftewel de tegenprestatie waarvoor werknemers bij een werkgever werken op grond van de arbeidsovereenkomst. U vindt in dit deel informatie over:
4.1. Loon (o.a. minimumloon, tijdstip betalen, loon vorderen, beslag)
4.2. Vakantie (o.a. vakantierechten opbouwen en opnemen, vakantiegeld)
4.3. Pensioen (o.a. opbouwen, afkopen, einde dienstverband)
4.4 VUT-regeling
4.5. Afdracht van loonbelasting en premies
Zoekt u een ander onderwerp, zie dan onze trefwoorden of inhoudsopgave.
